صفحه 1:
صفحه 2:
آقای مالکی مبلغ ۳۰۰ریال جهت مخارج شخصی از
حساب بانک برداشت نمود.
تحلیل:
با این اقدام. سرمایه ایشان به میزان ۳۰۰ربال کاهش
مى يابد
از موجودی حساب بانک نیز ۳۰۰ریال کاسته مى شود
Sa ae ae
صفحه 3:
صفحه 4:
دارائیها: بدهیها و حقوق صاحبان سرمایه:
بای ۱۴۹۵۰ حسابياى برداغتك ۳۵۰
اثاثه Foe
ملزومات ٠٠١ سرمايه آقاى مالكى 14.5٠٠
حسابهای دریافتنی +1۰
جمع دارائیها ۱۵۰۷۵۰ جمع بدهیها و سرمایه 1۵۰۷۵۰
Sa ae ae
صفحه 5:
مانده حسایهای معادله حسابداری
را در یک مقطع
زمانی خاص نشان می دهد.
صفحه 6:
هزینه ها - در آمدها - سود خالص
۷.۰ بت Awe
— \eo
نکته : سود خالص را برای یک دوره
صفحه 7:
درآمدها:
در آمد حاصل از خدمات Ass
هزینه ها:
سود خالص(ویژه ) Nes
Sa ae ae
صفحه 8:
(برداشت-سودخالص) +سرمایه گذاری مجدد+سرمایه در اول دوره -سرمایه در پایان دوره
(۳۰۰-۱۷۰۰) ده 0۵0*4۱۰ < سرمایه در بایان دوره
۵ - سرمایه در پایان دوره
صفحه 9:
سرمایه آقای مالکی در تاریخ 10/12 10.000
سرمایه گذاری مجدد 5.000
حم رها 15.000
سود خالص در طی دوره 700
کسر می شود :
برداشت در طی دوره )300(
افزایش خالس لله
سرمایه آقای مالکی در پایان دوره 15.400
Sa ae ae
صفحه 10:
حالت اول:
سرمایه گذاری اولیه همراه با سود خالص
بدون سرمایه گذاری مجدد و برداشت
صفحه 11:
سرمایه آقای 26 در ابتدای دوره 10000
سود خالص ( ویژه) در طی دوره 700
سرمابه آقای 26 در انتیهای دوره 10.700
صفحه 12:
سرمایه
حالت دوم:
سرمایه گذاری اولیه همراه با سود خالص و
بدون سرمایه گذاری مجدد
Sa ae ae
صفحه 13:
سرمایه آقای 6 در ابتدای دوره 10.000
سود خالص در طی دوره 700
کسر میشود: برداشت در طی دوره ۰ (300)
افزایش خالس _ 400
سرمایه آقای 26 در انتهای دوره 10.400
صفحه 14:
حالت سوم:
سرمایه گذاری اولیه همراه با سود خالص و
برداشت مالک موسسه ( بیشتراز سود خالص)
بدون سرمایه گذاری مجدد
Sa ae ae
صفحه 15:
سرمایه آقای 25 در ابتدای دوره 10.000
سود خالص در طی دوره 700 _
کسر میشود: برداشت در طی دوره (900)
کاهش خالص (200)
سرمایه آقای 26 در انتهای دوره 9300
صفحه 16:
حالت چهارم:
سرمایه گذاری اولیه همراه با زبان خالص و
برداشت مالک موسسه
بدون سرمایه گذاری مجدد
Sa ae ae
صفحه 17:
000/10 x via
زیان خالص در طی دوره Ve
اضافه میشود:
برداشت در طی دوره feo
کاهش حالص (Nees)
سرمایه آقای 26 در پایان دوره 000/9
Sa ae ae
صفحه 18:
حالت بنجم:
سرمایه گذاری اولیه همراه با سرمایهگذاری
مجدد
و سود خالص
و برداشت مالک مؤسسه
Sa ae ae
صفحه 19:
سرمابه آقاع X10.000
سرمایه گذاری مجدد 5.000
جمع سرمایه 15.000
سود خالص در طی دوره 700
کسر می شود :برداشت در طی‌دوره ۰ (300)
افزايش خالص 400
سرمایه آقای 26 در پایان دوره15.400
Sa ae ae
صفحه 20:
حالت ششم:
سرمایه گذاری اولیه همراه با سرمایه گذاری مجدد
زبان خالص و برداشت مالک موّسسه
صفحه 21:
سرمایه آقای ۱ 000/0
سرمایه گذاری مجدد در طی دوره 000/3
جمع سرمایه 000/13
زیان خالص در طی دوره ۰ 600
اضافه میشود: برداشت ۰ 400
کاهش خالص )000/1(
سرمايه آقاى 2 در يايان دوره 000/12
Sa سسا ا ae
صفحه 22:
* تنظیم صورتهای مالی
# تنظیم سایر گزارشات
سالانه مالی
#۴ حمایت از سیستم های
کنترل داخلی
صفحه 23:
موفق باشید
به اميد دیدار
صفحه 24:
هدف:
آشنابی با تجزبه و تحلیل فعالیتهای مالی
و ثبت فعالیتها در دفاتر روزنامه و کل
صفحه 25:
آموختیم :
1-هر فعالیت مالی حداقل دو عامل را در معادله حسابداری تحت
تأثیر قرار می‌دهد
2- در تمرینات قبل فعالیتهای مالی را به
صورت اعداد مثبت و منفی
در ذیل هر عنوان حساب درج می‌کردیم.
صفحه 26:
برای تفکیک اعداد مثبت و منفی (افزلیش و کاهش)
بهتر است با ترسیمیک خط عمودی
در ذیل عنوان حساب آن را به صورت
a8 حسابهای
نشان دهیم.
Sa ae ae
صفحه 27:
بالاا خط افقی > عنوان حساب
Sa ae ae
صفحه 28:
عناوین بدهکار و بستانکار صرفا برای
نام گذاری است و معنای آن با انچه در
بين عموم شایع است همخوانی ندارد.
صفحه 29:
8 کر عددی را سمت راست حساب
نوشتیم می‌گوئیم:
#حساب را بدهکار نمودیم
صفحه 30:
و اگر عددی را در سمت چپ حساب
نوشتیم می‌گوئیم حساب را بستانکار
ee
صفحه 31:
در هر فعالیت مالی حداقل دو حساب
دستخوش تغییر میشود که یکی از آنها
الزاما بدهکار و دیگری بستانکار خواهد بود.
صفحه 32:
ابتدا افزايش در حسابها را می آموزیم
زیرا
تا چیزی نداشته باشیم. نمی‌توانیم آن را
کاهش دهیم.
صفحه 33:
افزایش در داراییها
در سمت راست
3
افزايش در بدهیها و حقوق صاحبان سرمایه
در سمت چپ
نوشته میشود
Sa ae ae
صفحه 34:
صندوق
حسابهاى سرمايه آقاى )(
بستانکار | بدهکار پرداختی
0 اعداد | اعداد
اعداد | اعداد . . اعداد | اعداد
Za et ۳
hee 3
Sa سسا ا ae
صفحه 35:
آقای جهانگیری
مسسه تبلیغاتی جهانگیر
را با اختصاص مبلغ 750/3 ریال افتتاح کرد
صفحه 36:
* دو حساب (صندوق) و (سرمایه آقای جهانگیر) تغییر
مینماید
# موجودی صندوق از صفر ریال به ۲۷۵۰ افزایش
بط علخ ور رن سا و دی
نوشته هی سوت
* سرمایه آقای جهانگیری از صفر ربال به ۷۵۰/۳ ریال
افزلیش می‌بابد..پس مبلغ مذکور در بستانکار حساب
سرمایه نوشته میشود.
Sa ae ae
صفحه 37:
سرمایه آقای جهانگیر
wo بد
ee ei
)1( 750/3
750/3 (1)
* (1) نشاندهنده شماره فعالیت است
* با توجه به محل نوشتن ارقام از درج علامت + خودداری میشود.
Sa ae ae
صفحه 38:
خرید اثاثه اداری به مبلغ ۲۵۰ ربال به صورت نقد
صفحه 39:
* دو حساب (اثاثه اداری) و (صندوق) تغییر می‌نمابند
* موجودى اثاثه ادارى از صفر ربال به ۲۵۰ ریال افزایش
مى يابد was ۲ So Id براى حساب اثاثه ترسيم
مى كنيم و مبلغ 10٠ ريال را در بدهكار آن مى نويسيم.
صفحه 40:
اثاثه اداری
250
صفحه 41:
* موجودی صندوق به میزان ۲۵۰ ربال کاهش
می‌یابد. پس مبلغ ۲۵۰ ریال در قسمت بستانکار
درج مى شود.
* مانده صندوق پس از درج مبلغ ۲۵۰ ریال به
میزان ۵۰۰/۳ ریال خواهد شد.
Sa ae ae
صفحه 42:
بس اثاثه دارى بد بس صندوق a
750/3 )1( 250 )2( 250 )2(
500/3
صفحه 43:
خرید یک دستگاه اتومبیل به ارزش ۲۰۰۰ ریال به صورت
نسیه در ازای ارائه چند قطعه سفته
صفحه 44:
دو حساب وسائط نقلیه و اسناد پرداختنی
تحت تأثیر این فعالیت مالی قرار می‌گيرند.
۱- وسائط نقلیه به عنوان یک حساب در
زیرمجموعه دارائی ایجاد و مبلغ ۲۰۰۰ ریال
در سمت بدهکار آن نوشته میشود.
Sa ae ae
صفحه 45:
۲ حساب اسناد پرداختنی در ذبل مجموعه بدهیها
ایجاد و مبلغ ۲۰۰۰ JL در سمت بستانکار آن نوشته
میشود.
صفحه 46:
oe داراییها
بس وسائط نقليه بد ea اسناد پرداختی . بد
)2000(3 )2000(3
صفحه 47:
قسمنتی از اثاثه اداری خریداری (فعالیت
شماره ۲) به ارزش ۷۵ ريال معیوب
تشخیص داده شد آن را عودت و وجه آن را
دریافت نمودیم.
صفحه 48:
مبلغ 75 ربال حساب اثاثه اداری کاهش می‌یابد
کاهش اثاثه اداری در بستانکار ثبت میشود
اثاثه ادارى
250 )2( 75 )4(
Sa ae ae
صفحه 49:
وجه دربافتی بابت مرجوع نمودن اثاثه اداری موجب
افزايش حساب صندوق میشود افزايش در حساب
صندوق در بدهکار ثبت میشود.
صندوق
(۲) ۲۵۰۱ () ۷۵۰/۳
Vo (£)
Sa ae ae
صفحه 50:
مبلغ ۴۰۰ ریال وجوه دربافتی از مشتریان
بابت خدمات انجام شده به حساب صندوق
واریز میشود.
صفحه 51:
#قبلاً گفته شد که در آمدها موجب افزایش
حساب حقوق صاحبان سرمایه میشوند. به
منظور تفکیک حسابهای در امد از درج آن
در ذیل حساب سرمایه خودداری و برای آن
حسابی جداگانه در نظر گرفته میشود.
Sa ae ae
صفحه 52:
* چون افزایش در حساب حقوق صاحبان سرمایه در بستانکار
آن درج می‌شد پس از افزایش در در آمد نیز در قسمت
بستانکار نوشته میشود لذا:
Ged Sie is ie
400 (5)
Sa ae ae
صفحه 53:
# علاوه بر حساب در آمد. واریز وجه نقد به حساب
صندوق موجب افزایش آن میگردد.
# افزايش در حسابهای دارائی در بدهکار ثبت
فى شود
صفحه 54:
750/3 (1) 250 )2(
75 )4(
400 )5(
صفحه 55:
مبلغ ۱۰۰ ریال بابت حقوق کارکنان
پرداخت گردید.
صفحه 56:
طبق مطالب پیش گفته این فعالیت مالی از طرفی
موجب کاهش در وجوه صندوق و از طرف دیگر
کاهش در حساب سرمایه میشود.
با توجه به تفکیک حساب در آمد از سرمایه بهتر
است حساب هزینهها نیز از سرمایه تفکیک
شود.
Sa ae ae
صفحه 57:
چون مبلغ مذ کور در سمت بدهکار حساب سرمایه درج
می‌شد پس از تفکیک نیز در بدهکار حساب جدید درج
wpe
Se Fa eee بس
400 )6(
صفحه 58:
#علاوه بر حساب هزینه حقوق. حساب
صندوق نیز معادل ۱۰۰ ریال کاهش می‌یابد
(بستانکار میشود).
صفحه 59:
750/3 (1) 250 (2)
75 (4) 100 (6)
400 (5)
صفحه 60:
مانده طبیعی هر حساب در سمت مثبت
(افزایش) آن نشان داده میشود لذا به طور
طبیعی مانده صندوق. هميشه بدهکار است
و سرمایه هميشه بستانکار و ...
صفحه 61:
#۴ گر در یک فعالیت مالی چند حساب
دستخوش تغییر شد مجموع ارقام
بدهکار با مجموع ارقام بستانکار
برابر است.
Sa سسا ا ae
صفحه 62:
مبلغ ۱۵۰ ریال توسط آقای جهانگیری
بابت مخارج مشخص برداشت شد
صفحه 63:
#با برداشت مبلغ مذکور حساب صندوق
به میزان ۱۵۰ ریال کاهش می‌بابد.
کاهش در حسابهای دارابی در بستانکار
ثبت میشود.
صفحه 64:
هزينه صندوق 2
750/3 )1( 250 )2(
75 )4( 100 )6(
400 )5( 150 (7)
صفحه 65:
علاوه بر حساب صندوق به میزان 150 ریال
نیز از حساب سرمایه آقای جهانگیری کاسته
می شود
ولی با توجه به تفکیک حسابها می‌باید برای
برداشت
نیز حساب جداگانه‌ای ابجاد گردد.
Sa ae ae
صفحه 66:
د رواشت
كاهش) | (افزايش)
صفحه 67:
=
بس برداث 2
150
صفحه 68:
خرید یک ساختمان به ارزش ۰۰۰/۵ ریال که ۲۰۰۰ ریال
آن ارزش زمین آنست در این معامله مبلغ ۱۵۰۰ ریال
نقد و برای بقیه تعدادی سفته به تاربخهای مختلف
داده شد.
صفحه 69:
# تحليل
١ با انجام اين فعاليت مالى دو دارايى به مجموع
دارائيهاى مؤسسه اضافه مى شود لذا براى آنها دو
حساب جداكانه ايجاد مى شود و مبالغ در قسمت
بدهکار آنها ثبت میشود.
صفحه 70:
بر ناحتما رد Bahar Be
2000 )8( 3000 )8(
صفحه 71:
ny ete Cn ود کرو
حساب اسناد پرداختی نیز افزایش می‌پابد.
ow) صندوق در بستانکار 3 افزایش اسناد پرداختنی
در در بكار تبت م شود
صفحه 72:
بس اسناد بد
sis 750/3 (7) 250 (2)
2000 (3)
75 (4) 100 (6)
500 (8:
wee 400 (5) 150 (7)
500/1 (8)
صفحه 73:
همان گونه که ملاحظه نمودید مجموع ارقام
ثبت شده در قسمت بدهکار (۲۰۰۰+۳۰۰۰)
برابر مجموع ارقام ثبت شده در قسمت
بستانکار (۱۵۰۰+ ۳۵۰۰) است.
صفحه 74:
الف) طبقه‌بندی کلی
١ كروه حسابهای دارایی:
وجوه نقد. حسابهاى دريافتنى, اسناد
دريافتى.: بيش برداختها. By eel ee
صفحه 75:
۲- گروه حسابهای بدهی:
حسابهای پرداختنی. اسناد پرداختنی
وام. حقوق پرداختنی و....
صفحه 76:
۳ گروه حسابهای حقوق صاحبان سرمایه:
حساب سرمایه و برداشت
۴ گروه حسابهای در آمد:
در آمد حاصل از خدمات. در آمد اجاره فروش
صفحه 77:
۵- گروه حسابهای هزبنه:
هزینه اجاره. هزینه حقوق, هزینه
آب و برق. هزینه آگهی خرید
صفحه 78:
# برای سرعت بخشیدن به کار و سهولت انجام عملیات
حسابداری بهتر است به هر حساب یک شماره اختصاص بابد.
* اولین رقم سمت چپ معمولاً شماره طبقه حساب است مثلاً
دارایی ۱۰۰
ilps ۳۰
هزینه ۵۰۰
بدهی ۲۰۰
درامد ۳۰۰
Sa ae ae
صفحه 79:
* دومین و سومین رقم شماره ترتیب حسابها در هر
گروه مثلا
صندوق ۱۰۱
حسابهای دریافتنی ۱۰۲
استاد دریافتنی ۱۰۳
پیش پرداختها ۱۰۳
4
Sa ae ae
صفحه 80:
اولین مرحله در تعریف حسابداری»
مرحله ثبت است فعالیت مالی پس از
تجزیه و تحلیل و تعیین حسابهای
بدهکار و بستانکار در دفتر روزنامه. به
ترتیب تاریخ وقوع ثبت میشود.
ای _ _ _ _ سس
صفحه 81:
#ادفتر روزنامه عمومی
8# دفتر روزنامه اختصاصى
صفحه 82:
# ساده‌ترین نوع دفتر روزنامه است.
3 دارای دو ستون بدهکار 9 بستانکار است.
3 براى مؤسسات Ke oF مناسب است.
صفحه 83:
بستنکار
بدهکار
سرع
تاريخ
صفحه 84:
ند
لیهای تکراری ار
فعالية
گ که فعالر
و Le
ای Bo. 1
eer ۴ گروه‌تقسیم
0
0
Beane)
اه
فتر روزنا 5
ee ۰ يافتهاى نقدى
فتر را
ee ; روزنامه دریافتها
د
Sa سسا ا ae
صفحه 85:
#به جای آن که فعالیت مالی مستقیماً در
دفاتر ثبت شود ابتدا در برگه‌ای به نام
«سند روزنامه» ثبت میشود و پس از تأیید
مراجع مربوط در دفتر روزنامه ثبت
pe
Sa ae ae
صفحه 86:
نام مؤسسه
بدهكار
مبلغ جزء
شرح
دفترمعين
صفحه 87:
)— عنوان صفحه
معمولاً در بالای هر صفحه نام دفتر و نام موّسسه همراه با
شماره صفحه قید میشود
۲-ستون تاریخ
این قسمت ۲ ستون دارد. یکی مربوط به روز و دیگری
مربوط به ماه
Sa ae ae
صفحه 88:
در منتهی‌الیه سمت راست ستون شرح نام حساب
یا حسابهایی که بدهکار شده‌اند درج میشود در
سطر بعد با کمی فاصله نام حساب يا حسابهایی
که بستانکار شده‌اند درج میشود.
در سطر بعد از ابتدای سطر شرح مختصری از
Sa ae ae
صفحه 89:
هرگاه مبالغ مندرج در هر حساب از دفتر
روزنامه به دفتر کل منتقل گردید.
شماره حساب دفتر کل را در این ستون
درج می کنند. تا نشاندهنده انجام
عملیات انتقال به دفتر کل باشد.
Sa ae ae
صفحه 90:
#دقیقاً در مقابل هر حساب بدهکار مبلغ
مربوطه در ستون بدهکار درج میگردد.
صفحه 91:
#دقيقاً در مقابل هر حساب بستانکار مبلغ
مربوطه در ستون بستانکار ثبت میگردد.
صفحه 92:
#در ستون شرح الزاماً عناوین حسابهایی
که دفتر کل به کار رفته درج میشود و نه
اقلام خریداری مثلا می‌نویسیم «ملزومات
اداری» و نه «حساب خودکار و مداد»
صفحه 93:
#هر ثبت فعالیت مالی در دفتر روزنامه
انواع : ۱- ساده
# یک حساب بدهکار یک حساب بستانکار
-١ مركب
#ابيش از یک حساب بدهكار يا بستانكار
Sa سسا ا ae
صفحه 94:
بستانكار عطف شرح تاريخ
0 | 101 | صندوق 7 5
20:00 301 اد
بابت سرمایهگذاری اولیه آفا
جهانگیری
Sa ae ae
صفحه 95:
100
500
زمین
ells
صندوق
اسناد پرداختی
بابت خرید ساختمان به
صورت نقد و نسیه
صفحه 96:
# دومین دفتر قانونی مسسات و شرکت‌ها
# برای هر حساب به میزان تحرک آن تعدادی صفحات
اختصاصى wilco
متداول‌ترین فرم حسابهای دفتر کل برای آموزش
oo فرم
Sa ae ae
صفحه 97:
ماند
بدهک
ار
تاريخ
صفحه 98:
۱-عنوان حساب
در بالای صفحه شامل عنوان و شماره‌حساب
۲- ستون تاریخ
تاریخ وقوع معاملات طبق دفتر روزنامه شامل روز و ماه
۳- ستون شرح
شرح مختصر از معامله
Sa ae ae
صفحه 99:
۴- ستون عطف
در مقال هر شرح شماره صفحه دفتر روزنامه
۵- ستون مبلغ
شامل دو ستون برای ثبت اقلام بدهکار و بستانکار
صفحه 100:
5
5
۲
3
مانده 11 a شرح تاريخ
10.00 10.00 بابت سرمایهگذاری آقای 7 5
0 0 جهانگیری
ب
صفحه 101:
مانده
10.00
0
cub. رها دای
آقای جها
صفحه 102:
# برای اطلاعات-تفصیلی و جزئی
* به عنوان دفتر کمکی برای حساب‌هابی که شامل
حسابهای متعدد و جداگانه میباشد (مثلا حسابهای
دریافتنی)
# همواره مانده حساب دفتر کل با مانده جمع حسابهای
دفتر معین آن حساب برایر است.
# برای سهولت استفاده معمولا دفاتر معین به ترتیب الفبا
نگهداری میشود.
Sa ae ae
صفحه 103:
1 بستانکا | بدهکا | عط ۳
نده م 5 ف شرع ریع
5.000 5.000 اران hes! 6/7
مها
4258 7500 ارائه خدمات به 8/7
موسسه جوادی
yee oe Shae ۳ از 9/7
موسسه قاسمی
ane 16.00 ارائه خدمات به آقای و
0 احمدی 1
Sa ae ae
صفحه 104:
صفحه 105:
** بررای حصول اطمینان از صحت ثبت عملیات و درستی
مانده حسابها در فواصل زمانی مختلف توسط حسایداران
تهیه میشود.
بايد توجه داشت که ترراز آزمایشی در زم» صورتهای
مالی محسوب نمیشود وصرفا فهس‌ستی از مانده
حسابهاست.
Sa ae ae
صفحه 106:
مانده مانده
بستانکار | بدهکار
500.000
50.000
75.000
25.000
480.000
30.000
300.000
150.000
805.000 | 805.000
سس سس سس سس
شماره
حساب
صفحه 107:
الف - اشتباهاتى كه موجب عدم توازن ستون‌های ترراز آزمایشی میشوند.
-١ اشتباه در تقل اعداد از دفتى روزنامه به كل
؟ - ثبت مبلغى در بدهكار حساب به جاى بستائكار و بالمكس
۳- اشتباه در مانده گیرری حسابها
6- اشتباه در نقل مانده حسابها به ترراز آزمایشی
صفحه 108:
5- اشتباه در جمع ستون بدهکار و بستانکار NB
آزمایشی
7- انتقال مانده بدهکار یک حساب به ستون بستاتکار
تراز آزمايشى و بالعكس
صفحه 109:
1)احتلاف دو ستون را یدست آورید ممکن است عدد مدگور به
تراز آزمایشی منتقل نشده باشد.
2ك بس دو قابل قسمت است آن را بر دو تقسیم نمایید ممکن است
مانده a اشتباه در بدهکار پا بستاتکار ثبت شده باشد.
3)اگر اختلاف بر ٩ قابل قسمت باشد ممکن است یک صفر اضافه با
محل دو عدد حابحا نوشته شده باشد.
Sa ae ae
صفحه 110:
Nae) ‘ cs
انجام اعما توق 5
= ل فوق اشتباه کشی نش
aS عمليات تهيه تراز آذ مایشی به نت
پشی به صورت
معکوس کنتررل میشود.
صفحه 111:
ب - بررخی اشتباهات موجب عدم توازن تراز آزمایشی
نمیشود از جمله:
۱- از قلم‌افتادن ثبت یک يا چند معامله
۲ - از قلم افتادن نقل یک یا چند آرتیکل به دفتر کل
" - ثبت يك معامله در دفاتر به رقمى كمتر يا بيشت
100
صفحه 112:
- بدهكار يا بستانكا ركردن يك حساب به جاى حسابى
Se
۵ - اشتباه یکسان در تعیین مانده بدهکار یک حساب و
مانده بستانکار یک حساب دیگ
صفحه 113:
با توجه به تاریخ کشف به دو دسته تقسیم
میشوند.
۱- کشف اشتباه در دوره مالی جاری
۲- کشف اشتباه در دوره مالی بعد
صفحه 114:
-1-1١ اشتباء در دفتر روزنامه قبل از تقل به دش كل سراى
eo . 1
روى نام حساب يا مبلغ خط كشيده وعنوان يا مبلغ صحيح نوشته
میشود.
(لاک‌گیرری - ترراشیدن و حک کرردن ممنوع است ).
صفحه 115:
Nok اشتباه در نقل مبلغ از دفت روزنامه به
کل
در دفتر کل روی عدد اشتباه خط کشیده مبلغ
ی
Sa ae ae
صفحه 116:
1-۳- تصحیح اشتباهاتی که در دوره مالی جاری کشف
میشوند و نیاز به آرتیکل جدید دارند
تصحیح:
الف - تشخيص ثبت
ب - چگونگی نیل به ثبت صحيح با توجه به اشتباه انجام
شده
Sa سسا ا ae
صفحه 117:
مثال: خرید اثاثه به مبلغ ۲۵۰ ریال و ثبت در حساب
Ole gpl توسط حسایدار
ملرومات ۲۵۰
صندوق ۳۵۰
Sa ae ae
صفحه 118:
رای تصحیح اشتباه از حساب ملنرومات ۲۵۰ ریال
کاسته
و حساب اثاثه اداری ۲۵۰ ریال بدهکار میشود.
اثاثه اداری ۲۵۰
ملرومات اداری ۲۵۰
Sa ae ae
صفحه 119:
صفحه 120:
صفحه 121:
۱- موسسات حدماتی
۲- موسسات خرید و فروش کالا
۳- موسسات تولیدی
Sa ae ae
صفحه 122:
در ازای حدماتی 4S: ارائه میدهند وجه دریافت
میدارند
این وجه درآمد موسسه است و پس از کسر هزینهها
سود خالص مؤسسه بدست مىآيد.
Sa سسا ا ae
صفحه 123:
این موسسات کالایی را به قیمت معینی خریده و پس از افنرودن مبلغی به
آن» آن را به فرروش می‌رسانند
وجه دریافتی بابت فروش هم قیمت تمامشده رید و هم مبلغ افزوده شده
میباشد.
لذا بای تعیین سود خالص هم هینه‌ها و هم قیمت تما‌شده خرید باید از
آن کم گرردد.
Sa ae ae
صفحه 124:
اين مؤسسات عموماً مواد اولیه‌های متفاوت را ضریداری و پس از ت کیب و
تغییس شکل آن»
آن را به صورت کالایی جدید درآورده و به فرروش می‌رسانند
در این حالت قیمت تمام شده کالای ساخته‌شده همراه با هزینهها می‌پاید
از قيمت ضروش كسس كرد تا سود خالص بدست آید.
Sa ae ae
صفحه 125:
ماهیت خریدهای این موسسات به دو دسته تقسیم میشود
a) كالابى كه براى مصرف در داخل فروشگاه حریداری میشود.
مثال: ملزرومانتهاثاثه اداری
۲- کالایی که بای فرروش خریداری میشود.
صفحه 126:
انائه
or اداری
50
500 0
صفحه 127:
SE Sate
700
صفحه 128:
کلیه خریدهای فرروشگاه در طسی دوره
میباشد.
صفحه 129:
clans انتقال کالا از محل خرید تا محل موسسه خریدار کالا می‌تواند
به عهده فرروشنده و یا خریدار باشد
(هزینههایی از قبیل, حتوق و عوارض گمرکی هزینه حمل و...)
اگس اين هزینهها به عهده خرریدار کالا باشد پس
صفحه 130:
مانده این حساب در قیمت تمام شده کالای خریداری محاسبه میشود.
Sa ae ae
صفحه 131:
ات JL, 100 ae
يرداخت نمود. (دفتر كل)
هزینههای
صندوق
100 100
Sa ae ae
صفحه 132:
هزينههاى مستقيم ريد ٠٠١
صندوق feo
پرداخت هنرینه حمل پارچه
صفحه 133:
اگم کالای خریداری معیوب باشد و آنن را عودت نمائیم»
منطقی استا حساب خرید را به میزران کالای ببگشتی بستانکار
كنيم, ولی این کار موجب؛
= عدم ارائه مبلغ واقعی خرید در طی دوره
-عدم امکان تصمیم گیس‌ی صحیح مدیرران
مى شود لذا
سس سس سس س7 5537 ا لاس م ۲ ۱
صفحه 134:
صفحه 135:
کاهنده خرید است پس از نظب افنرایش /
کاهش حساب خرید است.
صفحه 136:
د رآمد مؤسسه خريد و روش کالا ناشی از
حسابی به نام ((فضروش کالا» ثبت میشود.
Sa ae ae
صفحه 137:
صفحه 138:
عال: بخشی از پارچه موجود در
فروشكاة آلفا به ۱ 0 ريال
نقد!] فروخته شد پس:
بد صندوق بد فروش کالا
بس بس
1000 1000
Sa سسا ا ae
صفحه 139:
صفحه 140:
هزینه حمل کالای فروشرفته هم چند در حسابی تحت
همین نام ثبست میشود ولی بر خلاف هزینه حمل کالای
خریداری صرفا به عنوان یکی از اقلاع هزینه در صورت
سود و زیان آورده میشود.
صفحه 141:
اگر کالای فروختهشده به مشتری به دلیل عیب و نقص مرجوع
شوده در حساب جداگانه‌ای با عنوان (بب‌گشت از فروش» ثبت میشود
حساب مذکور کاهنده روش است پس از نظم افرایش / کاهش
برعکس حساب فرروش میباشد.
صفحه 142:
صفحه 143:
بخشی از کالای فروحخته‌شده
فروشكاه آلنا به ارزش ٠٠١ ريال به دليل
عیب و نتص م‌جوع شد.
صفحه 144:
s
فروش دریافتنی
100 0
صفحه 145:
صفحه 146:
oles تخفیفات ay
تخفیفات بر اساس توافق -۲
۳- تخفیفات به دليل عيب و نقص
gb digi -4 > / روش
Sa سسا ا ae
صفحه 147:
- به مناسبت خاصی اجناس فرروشگاه با تخفیف فرروخته شود.
- یا خریدهای بالات از حد معینی مشمول تخفین خاصی باشد.
*** تخفيفات تجارى در دفاتر ثبت نمی‌گرردد.
صفحه 148:
در دفاتم نت
۰ ی ۰
oe
صفحه 149:
در این حالت خرریدار یا فروشنده متوجه عیب و تقص میشود ولی به جاى ب كشت
آن مقداری تخفیف می‌گیرد.
این تخفیف در حساب پرم‌گشت از خرید یا ر‌گشتا از فرروش ثبت می گرردد
يمن
صفحه 150:
عنوان حساب «برمگشت از خرید» را که قبلا
آموخته‌ایم به حساب ((ب مگشت از رید و تخفیفات» و
«ب گشت از فروش» را نیم به
«ب ركشت از فروش و تخفيفات» تغييس می‌دهیم.
Sa سسا ا ae
صفحه 151:
i
بر گشت از برگشت از
فروش و خرید و
ها
۳ بدهکا بستاد
ر کار بدهکار
Ape) | کاهش
ار
صفحه 152:
در اين حالت ضروشنده بماى تشويق مشترى وده
به پرداخت ييش از موعد وجه
شرط مىنمايد كه اككس نسيه خود را زودتس
Colo»
کند مشمول درصدی تخفیف خواهد شد.
Sa ae ae
صفحه 153:
نسیه ۳۰ روزه ٩ درصد تختیف به شرط پرداخت ۱۰
روزه و اینگونه نوشته میشود.
رد
صفحه 154:
بر این اساس خریدار می‌باید مبلغ نسیه را حداکش
ظرف مدت "١ روز يرداخت نمايد
اما ار خواستار تخفيف ” درصدى است بايد
حداکش تا ۷ روز وجه نسیه را پرداخت نماید.
صفحه 155:
صفحه 156:
" - مبلغ تخفیف
۳- خالص
دریفتی
صفحه 157:
اصل مبلغ بدهی یا طلب در حسابهای پرداختتی یا
حسابهای دریافتتی ثبت میشود.
خالص پرداختی یا دریافتی نیز در حساب
صندوق ابانك ثبت میشود.
Sa سسا ا ae
صفحه 158:
مبلغ تخنفيف عذيم تخفیف خرید پا ف روش در
حسابی تحت عدوان 5 تخفيفات نقدى
خرید ی اتخنینات نقدى روش
ثبت م ىكردد
Sa سسا ا ae
صفحه 159:
تخفیفات نقدی فروش تخفیفات نقدی رید
بستانگار
کاهش
پدهکار بستانگار
ell افنرايش
پدهکار
کاهش
* تخنیفات نقدی و بر گشت‌ها از لحاظ ثبت و
مانده طبیعی عکس حساب اصل حود هستند.
Sa ae ae
صفحه 160:
با توجه به مطالب پیش گنته
(تخنینات تقدی فروش
+
فروش در طی دوره
برگشت از فروش) | سس =
—
صفحه 161:
فرض کنید فروشگاه آلفا مقداری
پارچه به ارزش 500ریال بطور نسیه و
با شرط (ن/0/5-30) در تاریخ
2 خریداری نماید
500
صفحه 162:
چون هنوز تخفیفی عملی نشده است لذا
2 خربد کالا 500
حسابهای پرداختنی 500
Sa ae ae
صفحه 163:
در روز 10/12 وجه مربوط پس از کسر تخفیف پرداخت میشود
پس :
1- اصل بدهی . 500 ريال
2- مبلغ تخفیف (45)ریال
3- خالص پرداختی 455
Sa ae ae
صفحه 164:
حسابهای پرداختنی 500
تخفیفات نقدی خرید 45
صندوق 455
پرداخت بدهی خرید پارچه
Sa ae ae
صفحه 165:
فرض کنید فروشگاهآلقامقداری
پارچه به ارزش 700ربال بطور نسیه و
با شرط (ن /6/5-30) در تاریخ 11/12
می‌فروشد
Sa ae ae
صفحه 166:
چون هنوز تخفیف عملی نشده است لذا
2 حسابهای دریافتنی 700
فروش YS 700
صفحه 167:
روز بعد درتاریخ 16/12 خریدار بدهی خود را پس از
کر تفت اه ماد
1- اصل طلب 700 ریال
2 مبلغ تخفیف (42)ریال
3- خالص دریافتی 658 ريال
Sa ae ae
صفحه 168:
آرتیکل مرکب دفتر روزنامه حاوی هر سه رقم
16/12 صندوق 658
تخفیفات نقدی فروش 42
حسابهای دربافتنی 700
دريافت وجه پارچه فروخته شده
Sa ae ae
صفحه 169:
جه نیازی به ارزیابی موجودی
کالا در بایان دوره است؟
صفحه 170:
برای تعیین سود ویژه لازم است بدانیم که:
قبمت تمام شده کالای فروش رفته چقدر است؟
وبرای تعیین قیمت تمام شده کالای فروش رفته
باید:
قيمت کالای موجود در فروشگاه را ارزیابی کنیم
Sa ae ae
صفحه 171:
روشهای محاسبه موجودی کالا
1- روش تعیین قیمت تمام شده
1-1- روش محاسبه مستقیم واحدهای مشخص کالا
1-2- روش محاسبه ميانكين
1-3- روش اولين صادره از اولين وارده ۳166
1-4- روش اولين صادره از آخرین وارده 16۵
Sa ae ae
صفحه 172:
2 روش قیمت روز
3- روش اقل قیمت تمام شده و قیمت روز
صفحه 173:
روشهای ثبت موجودی کالا:
1- روش محاسبه دائمى موجودى كالا
2- روش محاسبه ادواری موجودی کالا
صفحه 174:
1-1- افتتاح حساب موجودی کالا
1-2- كليه خريدها در بدهكار حساب ثبت مى شود
1-3- هزينههاى مستقيم خريد هم در بدهكار اين حساب ثبت مى شود
1-4- بركشت از خريد و تخفيفات و تخفيفات نقدى خريد در بستانكار ثبت مىشود
1-5- موقع فروش علاوه بر آرتيكل (فروش وصندوق) حساب قيمت تمام شده كالاى
فروش رفته بدهكار و موجودى كالا بستانكار مى شود
Sa سسا ا ae
صفحه 175:
در روش محاسبه دائمی موجودی YE
* در هر لحظه ,تعداد و ارزش موجودی کالا مشخص است و
نیازی به ارزیابی نیست
* این روش برای موسساتی که تعداد کالای مورد معامله آنها کم
ولی ارزش آن بالاست مناسب است
(مانند بنگاههای خرید و فروش اتومبیل)
Sa ae ae
صفحه 176:
* دراین روش حساب موجودی کالا در پابان اولین سال فعالیت
افتتاح و نشاندهنده مانده فروش نرفته کالا در اولین سال
فعالیت است برخلاف روش قبل در این روش برای خرید و
هزینههای مستقیم خرید و برگشت از خرید. حسابهای
جداگانه در نظر گرفته میشود
* این روش مناسب موسسائی است که حجم خربد و فروش
آنها بالاست (سوپر مارکتها)
Sa ae ae
صفحه 177:
در پابان اولین سال فعالیت موجودی کالاهای فروش نرفته.
محاسبه و در بدهکار حساب موجودی کالا ثبت میشود
خلاصه سود و موجودی
زیان کالا
XXX XXX
Sa ae ae
صفحه 178:
فرض کنید مانده موجودی کالای فروشگاه آلفا در اولین سال
فعالیت در انتهای سال مبلغ 230.000 باشد.
ثبت دفتر روزنامه:
2 موجودی کالا 230.000
خلاصه سود و زیان 230.000
ثبت موجودی کالای ارزیابی شده در انتهای سال
Sa ae ae
صفحه 179:
در طول سال بعد مانده موجودی کال به مبلغ 230.000 ريال
بدون تغيير باقى مىماند. حال در انتهاى دومين سال فعاليت
فرض كنيد ارزيابى مانده موجودى كالاى فروشكاه آلفا مبلغ
0 ریال را نشان دهد.
ثبت اصلاح حساب موجودی کالا به شرح زبر است
صفحه 180:
1- کل موجودی ابتدای دوره به حساب خلاصه سود و زیان
منتقل و مانده حساب صفر میشود
خلاصه سود و زیان 230.000
موجودی کالا 230.000
خلاصه سود
vis S29790 2 5
Ue)
)23(29/12 )23(29/12 | )230(1/1
0.000 0.000 000.
a
صفحه 181:
2- ارزبایی جدید را در بدهکار حساب
موجودی کالا ثبت مى نمابيم
2 موجودی کالا 643.000
خلاصه سودو زیان 643.000
Sa ae ae
صفحه 182:
خلاصه سود و
Bes موجودی کالا
230.0
00 | 20 230.
643.00 600 ۰
000
Sa ae ae
صفحه 183:
و ار
Sus آموختیم در موسسات خدماتی:
هزینهها < درآمد حاصل از خدمات < سودخالص
صفحه 184:
: اما در موسسات تجاری
هزینههای طی دوره ۱ سود ناخالس دوره‌مالی | ۱ سودخالص
صفحه 185:
صفحه 186:
قیمت تمام شده
aa کالای آماده
وی
موجودی کالا
در پایان دوره
4
قیمت تمام شده کالای فروش رفته
صفحه 187:
خرید خالص + موجودی YE
در طی دوره
\ 7
قیمت تمام شده کالای آماده به فروش
در ابتدای دوره
صفحه 188:
برگشت از خرید و تخفیفات
ساب
ريد دو على دور
=
صفحه 189:
صفحه 190:
فروش خالص
موجودی کالا در ابتدای
xX دوره
0 اخرید خالص
Y قیمت تمام شده کالای
0 |آماده بفروش
2 موجودی کالا در بایان
0 ادوره
800 قبمت تمام شده کالای
صفحه 191:
ws خالص + موجودی کالا اول دوره - قیمت تمام شده کالای آماده بفروش
Y + 250 =
850
250 - 850 = Y
600 = Y
Sa ae ae
صفحه 192:
قیمت تمام شده کالای فروش رفته - فروش خالص = سود ناخالس
X = 800- 700
700 + 800 =
x
1500 = X
Sa ae ae
صفحه 193:
قیمت تمام شده کالایآماده بفروش *قیمت تمام شده کالای فروش رفته
00 2 060 - رآ"
< - ۸۵۰ - ۰
7 - ۰
موجوی کالا در پایان دوره
صفحه 194:
آقای جوادی پارچه فروش دوره گرد تصمیم به دایر نمودن
فروشگاه قماش صداقت با وضعیت زیر گرفت
وجه نقد واريز به حساب بانى عع م
موجودی پارچه ۱۵۰
طلب از افراد معو مول
بدهى به افراد 7.6666
مطلوب است ثبت دفتر روزنامه هر فعاليت
Sa سسا ا ae
صفحه 195:
۳۰۰,۰۰ بانک wy
موجودی Ys ۱۱۵۰۰
حسابهای دربافتنی ۱۰۰.۰۰۰
حسابهای پرداختنی ۲۰۰.۰۰۰
سرمایه آقای جوادی ۱۳۵۰
سرمایه گذاری اولیه آقای جوادی در فروشگاه صداقت
Sa ae ae
صفحه 196:
در تاریخ دوم اسفند خرید اثاثه به طور نسیه به ارزش
۰ریال
۳۲ انانه اداری ۶۰۰
حسابهای پرداختنی ۶۰۰
صفحه 197:
در تاريخ سوم اسفند ماه بخشی از اثاثه خریداری به
ارزش ۵۰ریال به دلیل عيب و نقص عودت شد
۲ حسابهاى يرداختنى 2٠
اثاثه اداری ۵۰
صفحه 198:
در تاریخ ۴/۱۲ خرید پارچه به طور نسیه به ارزش ۷۰۰ریال
۲ خرید کالا ۷۰۰
حسابهای پرداختنی ۷۰۰
صفحه 199:
۲ برگشت بخشی از کالاهای خریداری به ارزش ۲۰ریال به
دليل عيب و نقص
حسابهای پرداختنی ۳۰
برگشت از خرید و تخفیفات ۳۰
صفحه 200:
۲ فروش کالا به ارزش ۵۰۰ربال و واریز وجه آن به بانک
۲ بانک ۵۰۰
فروش كالا ۵۰۰
صفحه 201:
۲ خرید اتومبیل به ارزش ۱۰۵.۰۰۰ریال که مبلغ
۰ یبال نقدا و برای بقیه سفته ای صادر و در
اختیار فروشنده گذاشته شد:
۲ وسائط نقلیه ۱۰۵۰۰۰۰
بانک ۳۵۰
اسناد پرداختنی ۷۰.۰۰۰
خرید نقدو نسیه اتومبیل
Sa ae ae
صفحه 202:
۲ خريد كالا به ارزش ۸۰۰ریال
با شرط ن/۶/۴-۳۰ و پرداخت ۳۰ریال هزینه حمل کالای مذکور
۲ خرید کالا ۸۰۰
حسابهای پرداختنی ۸۰۰
هزینههای مستقیم خرید ۳۰
SSE ۳۰
Sa ae ae
صفحه 203:
۳ برگشت قسمتی از کالای خریداری به ارزش
۰هربال به دلیل عيب و نقص قرار شد اين مبلغ به
عنوان تخفيف محاسبه شود.
۲ حسابهاى يرداختنى Or
بركشت از خريد و تخفيفات 0٠
Sa سسا ا ae
صفحه 204:
۲ دریافت صورت تعمیر اتومبیل به مبلغ ۴۰ریال
۲۳ هزینه تعمیرات ۴۰
حسابهای پرداختنی۴۰
صفحه 205:
۳ پرداخت وجه کالای خربداری در تاریخ ۱۱/۱۲
محاسبات:
hol بدهی .. < * ۷۵ (لبهاسل بدهی ۰-#ریل بودکه ربا به لل عیب کلاتخفیف گرفته شد)
تخفیف ۶ -(۴۵)
مبلغ پرداختی - ۷۰۵
صفحه 206:
۲ سحسابهای پرداختنی ۷۵۰
تخفیفات نقدی خرید ۴۵
بانک Ved
بابت پرداخت بدهی خرید پارچه
صفحه 207:
۲ فروش کالا به ارزش ۹۰۰ریال به طور نسیه با شرط
ن ۵۱۲-۳۰۱
۲۳ حسابهای دربافتنی ٩۰۰
فروش کالا ٩۰۰
صفحه 208:
۲۳ مبلغ ۲۰ربال از پارچه فروخته شده دیروز به‌دلیل
cue و نقص به عنوان تخفیف محاسبه شد
۳ بر گشت از فروش و تخفیفات ۲۰
حسابهای دریافتنی ۲۰
صفحه 209:
۲ خرید ملزومات به ارزش ۷۰ ربال به طور نقد
۲ ملزومات اداری ۷۰
بانک ۷۰
خرید ملزومات به طور نقد
صفحه 210:
۳ دریافت وجه کالا فروخته شده در روز ۱۶/۱۲
محاسبات:
Gs bd ne ls Juste asaya cuttin JL AA Clb اصل
JL (FF) /۵ تخفیف
مبلغ دریافتی ۸۳۶ ریال
صفحه 211:
AY? Sb sayy
۴۴ ۰ تخفیفات نقدی فروش
۸۸۰ حسابهای در بافتنی
صفحه 212:
پرداخت بهای برق مصرفی به ارزش ۲۰ریال و حقوق
کارکنان به ارزش ۵۰ریال
۲ هزینه حقوق ۵۰
هزینه برق۲۰
بانک ۷۰
a
صفحه 213:
۲ خریدکالا به ارزش ۵۰۰ربال به طور نسیه و
يرداخت ٠١ "ريال هزينه حمل
۲ خرید کالا۵۰۰
حسابهای پرداختنی ۵۰۰
هزینه های مستقیم خرید۳۰
تانک ۳
Sa ae ae
صفحه 214:
۲ فروش پارچه به ارزش ۱۰۰۰ریال که ۷۰۰ریال آن
نقدومابقی نسیه بوده است
۶ بانک ۷۰۰
حسابهای دریافتنی۳۰۰
فروش کالا۱۰۰۰
صفحه 215:
۲۳ برداخت بیمه اتومبیل به ارزش ۲۶ریال برای ۱۲ماه
آتی (تاریخ شروع بیمه ۲۰/۱۲ میباشد)
۲ بیش برداخت بیمه ۳۶
بانک ۳۶
صفحه 216:
در تاییخ ۲۹/۱۲پارچه فروش نرفته درفروشگاه بر اساس
گزارش به میزان ۸۰۰ریال تعیین گردید
۳ خلاصه سودوزیان ۱۵۰
موجودی کالا+۱۵
موجودی کالا ۸۰۰
خلاصه سود وزبان ۸۰۰
اصلاح حساب موجودی کالا در انتهای سال
Sa ae ae
صفحه 217:
موفق باشید
به اميد دیدار
صفحه 218:
a گی تعدیل حسابها؛
آشنایی با چگونگی gue
بستن حسابهای موقت و
صفحه 219:
۱_حسابهای دائمی(واقعی)
فقط مربوط به یک دوره مالی نبوده و به
eae مد فان بر نود
کلیه حسابهای ترازنامه (دارائیهاء بدهیها و سرمایه)
دائمی هستند
Sa ae ae
صفحه 220:
۳- حسابهای موقتی (اسمی)
این حسابها در انتهای دوره مالی بسته شده و به دوره
كت متمق ی
# كليه حسابهای صورت سود و زیان که (فروش. در آمد.
خرید.هزبنه‌ها) به حساب خلاصه سود و زیان بسته
هو موی سر
ای _ _ _ _ سس
صفحه 221:
۳- حسابهای مخلوط
مانده این حسابها مخلوطی از حسابهای دائمی و موقت
است که با اصلاح حسابها قسمت دائمی از موقت جدا
08
مى شود.
ثبتهاى اصلاحى درجهاركروه طبقه بندى مى شود
# ثبتهاى اصلاحى دريايان دوره انجام ميشود
Sa سسا ا ae
صفحه 222:
هزینه ای که منافع آن دربیش ازیک دوره مالی
علیدمی گردد.
(مانند پرداخت بیمه واستهلاک مربوط به ساختمان
و نظایر آن)
صفحه 223:
روش اول درثبت پیش پرداختهای هزینه
۱-ثبت پیش پرداخت در بدهکار دارابی
*# قسمت منقضی شده به حساب هزینه منتقل میشود
صفحه 224:
فرض كنيد شرکت آلفا ساختمانی را به ارزش ۲.۴۰۰.۰۰۰
دراول فروردین ماه خریداری کرده باشد. اگر عمر مفید
ساختمان۲۰ سال باشد. پس ارزش ساختمان به By
ودرطول۲۰سال به هزینه تبدیل میشود به شرطی که
ساختمان اررش اسقاط نداشئة باشد بس هرسالا
۲۰/۲.۴۰۰۰۰۰۰) ریال هزینه استهلاک ساختمان
است
]3۳50050
صفحه 225:
و بدین ترتیب برای یکسال مبلغ۱۲۰.۰۰۰ریال هزینه شده
است
ثبت اصلاحی در ۲۹/۱۲ به شرح زيراست
۳ هزبنه استهکلاک ساختمان ۱۳۰۰۰۰۰
استهلاک انباشته ساختمان ۱۲۰۰۰۰۰
صفحه 226:
حساب هزینه استهلاک باسایر هزینهها درحساب
خلاصه سود و زیان بسته میشود وحساب استهلاک
انباشته نیزبه عنوان حساب کاهنده دارائی در ترازنامه
و ذر ةيل جحسات سا مان مشک وب سال ند
منتقل میشود
صفحه 227:
Mt روش مستقیم در محاسبه استهلاک
ارزش اسقاط - قیمت تمام شده
- استهلاک سالانه
سالهای عمر مفید
سایرروشها درفصول بعد بررسی میشود
Sa ae ae
صفحه 228:
فرض كنيد موسسه آلفابايرداخت مبلغ ٠.٠٠١ اريال در
ae اول شهريوراتومبيل موسسه رابراى يكسال بيمه
ثبت دفترروزنامه درتاریخ اول شهربورچنین خواهد بود
صفحه 229:
۶ پیش پرداخت بیمه لتومبیل ۱۸۰.۰۰۰
نک 1
واریز بیمه یکساله اتومبیل
صفحه 230:
چون بیمه مربوط به یکسال وانتهای دوره مالی ۷ماه آن
سپری شده است لذا حق بیمه شده منقضی شده
می‌باید از پیش پرداخت بیمه خارج گردد
هزینه بیمه - (۱۲/ ۷ ::۱۸۰۰۰۰۰)
۳ هزینه بیمه ۱۰۵.۰۰۰
پیش پرداخت بیمه ۱۰۵۰۰۰۰
اصلاح حساب پیش پرداخت بیمه اتومبیل
سس«
صفحه 231:
180(1/6) ۱ 105)29/12( 105.0
0 -000 00
* دانشجویان محترم دقت نمایند که سایر پیش پرداختها (پیش پرداخت اجاره و
نظایر آن) به همین روش اعمال میگردد.
Sa ae ae
صفحه 232:
ملزومات. دارابی‌هایی هستند که به طورروزانه مصرف
میشود. (لوازم التحریرونظایر آن)
خریدهای ملزومات در طی دوره در بدهکاررحساب
ملزومات ثبت میشود
درانتهای دوره مالی پس از شمارش موجودی,به میزان
قیمت ملزومات مصرف شده به بدهکار هزینه ملزومات
منتقل میشود
Sa ae ae
صفحه 233:
موسسه آلفا در ۱۵اردیبهشت ماه مبلغ ۴۰.۰۰۰بابت
خریدملزومات پرداخت نمود
۲ملزومات اداری ۴۰.۰۰۰
SL ۴۰۶۰۰
بابت خرید نقدی ملزومات
صفحه 234:
علیرغم آنکه تا انتهای سال. ۲نوبت دیگر ملزومات اداری
به همان میزان خریداری شد و در بدهکار حساب
مذکور ثبت شند, فصرف علرومات درطول دهره از
حساب مذکور نشان داده نشده است
درتاریخ ۲۹/۱۲مقدارموجودی ملزومات اداری پس از
شمارش بالغ بر ۱۵.۰۰۰ریال میباشد
Sa ae ae
صفحه 235:
۳ مسزبنه ملزومات ۱۴۵۰۰۰۰
موجودی ملزومات ۱۴۵۰۰
تعدیل حساب ملزومات اداری
صفحه 236:
ملزومات
.145
000
ملزومات اداری
14)29/12(
40.00(15R)
0
40.00 )15/5(
0
40.00 )15/8(
0
40.00 )15/11(
0
صفحه 237:
برخی از حسابداران ترجیح میدهند پیش پرداختهای
هزینه را مستقیماً دربدهکار یک حساب هزینه ثبت
نمابند.دراین حالت آن قسمت را که منقضی نشده
است به یک حساب دارایی منتقل می کنیم
صفحه 238:
مثال :
موسسه بتا مبالغ پرداختی بیمه را در حساب هزینه ثبت
مینماید فرضا پرداخت مبلغ ۴۰.۰۰۰ ۲ربال بابت بیمه
يك اتومبیل در تاریخ ۱/۸ این گونه در دفتر روزنامه
ثبت شده است
500
صفحه 239:
۸ هزبنه بیمه اتومبیل ۰۰۰/۲۴۰
NET CSU
بابت پرداخت بیمه اتومبیل
صفحه 240:
در انتهای دوره مالی محاسبات مربوط انجام میشود
حق بیمه ماهانه ممم۲۰- ۱۲+ ۲۴۰,۰۰۰
حق بیمه منتفی شده 2-۰۰ ۵ 0000 1900]
هک هه ار ۲۳۵
رم وب
صفحه 241:
۲ بیش پرداخت بیمه اتومبیل ۱۴۰۰۰۰
هزينه بيمه اتومبيل ۱۴۰۰۰۰
تعديل حساب هزينه بيمه اتومبيل
صفحه 242:
اتومبیل ba
رجدروی‌م | )240(1/8
)14(29/12 0.000 000.
0.000 از ی رت
مانده10
0.000
Sa ae ae
صفحه 243:
همانگونه که قبلاً آموختیم هزینه بیمه اتومبیل به
سودوزیان منتقل ودر محاسبه سود خالص تاثیر
می‌نهد.
مانده وپیش پرداخت بیمه اتومبیل نیز به سال بعد منتقل
می شود
اما...
Sa ae ae
صفحه 244:
چون روش موسسه بتاثبت پیش پرداخت در حساب
هزینه است. به منظور حفظ ثبات رویه در ابتدای سال
بعد می‌باید مانده پیش پرداخت بیمه مجددا به حساب
هزینه منتقل گردد
پس
صفحه 245:
۱ هزینه بیمه اتومبیل ۱۴۰.۰۰۰
پیش پرداخت بیمه اتومبیل ۱۴۰۰۰۰۰
ثبت پیش پرداخت در هزینه بیمه
صفحه 246:
در موسسه بتا ملزومات نیز در حساب هزینه ثبت میشود
بر این اساس خرید۱۰۰.۰۰۰ملزومات دردفتر روزنامه
اینگونه ثبت ميشود
۱ مهزینه ملزومات ۱۰۰.۰۰۰
بانک . +۱۰۰۰
بابت خرید ملزومات
Sa ae ae
صفحه 247:
با فرض اینکه در انتهای دوره مبلغ ۳۵.۰۰۰ ریال ملزومات
در موسسه موجود باشد.
۲۳ ملزومات اداری ۳۵۰۰۰۰
هزینه ملزومات ۳۵,۰۰۰
اصلاح حساب ملزومات
Sa ae ae
صفحه 248:
ملرومات ادارف هريية ملروعات
35.00 | 100.00
35.00 0 0
0 مانده5 7
000-
صفحه 249:
با توجه به روش موسسه بتاء در ابتدای سال بعد ثبت زیر
ضروری است
۱ هزبنه ملزومات اداری ۳۵۰۰۰۰
ملزومات اداری ۳۵۰۰۰۰
انتقال مانده ملزومات به هزینه
صفحه 250:
۲- اصلاح پیش دریافتهای در آمد
اگر موسسه‌ای مبلغی را از مشتریان خود دریافت نماید تا
در آینده. کالا با خدماتی را ارائه نماید. مبلغ دریافت
شده به عنوان پیش دریافت در آمد تلقی و ماهیتاً تا
مادامیکه کالا و خدمت تحویل نشده نوعی بدهی است
صفحه 251:
روش ثبت به دو صورت خواهد بود.
-١ ثبت در حساب یک بدهی
در این حالت مبلغ دریافت شده در بدهکار بانک |
صندوق ثبت و حساب پیش دریافت در امد بستانکار
میگردد
مثال
Sa ae ae
صفحه 252:
شرکت آلفا با دریافت مبلغ ۱۵۰.۰۰۰ ریال متعهد میشود
که پشتیبانی کامپیوترهای شرکت گاما را به مدت عماه
بعهده بگیرد
١8٠... بانى ١
۱۵۰۰۰۰۰ پیش دریافت در آمد
صفحه 253:
در انتهاى سال مالی شرکت آلفا خدمات ۲ماه را انجام
داده است. در نتیجه مبلغ ۲ماه از بدهی مذکور به
عنوان در آمد تحقبق يافته است
صفحه 254:
۳ پیش دریافت در آمد ۵۰.۰۰۰
درآمد حاصل از خدمات ۵۰.۰۰۰
ثبت در آمد تحقق یافته ۲ ماهه
قرارداد با شرکت گاما
صفحه 255:
درآمد حاصل از پیش دريافت
خدمات درامد
2
aoe 0.000 000
مانده.100
000
Sa ae ae
صفحه 256:
اگر حسابدار شرکت مبلغ مذکور را به عنوان در آمد تلقی
نماید و آنرا در حساب در آمد ثبت نماید
۱ بانک ۱۵۰۰۰۰
درآمد حاصل از خدمات ۱۵۰۰۰۰۰
صفحه 257:
در انتهاى سال مالی فقط ۲ماه از مبلغ مذ کور در آمد و
۴ماه آن بدهی است لذا مبلغ بدهی به حساب پیش
دریافت درامد منتقل میشود
۲ درآمد حاصل از خدمات ۱۰۰.۰۰۰
پیش دریافت در آمد ۱۰۰.۰۰۰
تعدیل حساب درآمد
Sa ae ae
صفحه 258:
مانده حساب دریافت در آمد به عنوان یک حساب دائمی
به سال بعد منتقل میشود به منظور حفظ ثبات رویه
در ابتدای سال مجدداً مبلغ مذکور از بدهی به حساب
در آمد منتقل میشود
صفحه 259:
۱ پیش دریافت درآمد ۱۰۰۰۰۰
درآمد حاصل از خدمات ۱۰۰.۰۰۰
صفحه 260:
اینگونه هزینهها تحقق یافته‌اند اما در دفاتر ثبت نشده اند.
مثالء اجاره ماهانه دفتر در حالتی که اواسط ماه اسفند
قرارداد اجاره تنظیم شده باشه و پرداخت منوط به اتمام
یک ماه کامل باشد:
Sa ae ae
صفحه 261:
متال فرص كنيد موسي الغا در 18 افيد ماه يي
فروشنده را با حقوق ماهانه 1٠٠.٠٠١ ريال به كاركيرد.
با توجه به تنظيم كزارش يس از يك ماه انجام كارء در
انتهای اسفند ماه فروشنده مذکور به اندازه تب از
حقوق ماهانه خود را طلب دارد. هرچند مبلغی دریافت
ننماید.
يس
Sa سسا ا ae
صفحه 262:
۴-هزینه حقوق ۱۰۰.۰۰۰
حقوق پرداختنی ۱۰۰۰۰۰
ثبت حقوق ۱۵روز فروشنده
صفحه 263:
10)29/12( 10)29/12(
0.000 0.000
صفحه 264:
در آمد‌هایی که تحقق یافته است ولی دریافت و ثبت
نشده است
فرضاً موسسه قراردادی را منعقد و دریافت وجه منوط به
اجرای کامل کار باشد.
صفحه 265:
در چنین حالتی به میزان کار انجام شده می‌باید د رآمد
شناسایی شده و در بستانکار حساب درآمد ثبت شود
صفحه 266:
مثال: شرکت آلفا بدون دربافت وجهی پشتیبانی خدمات
کامپیوتری شرکت پیام را طبق قراردادی به میزان
۰ ریال به عهده گرفته است اگر در انتهای اسفند
ماه براساس نظر کارشناسان ۸۳۰ کار انجام شده باشد
ثبت دفتر روزنامه
صفحه 267:
۳ در آمد در یافتنی ۲۷.۰۰۰
در آمد حاصل از خدمات ۲۷۰۰۰
ثبت در آمد تحقیق بافته
صفحه 268:
وراه از
خدمات
27.00
0
درآمد دریافتنی
27.000
صفحه 269:
پس از انجام اصلاحات:
تنظیم صورتهای مالی
- تراز نامه
- صورت سود و زیان
- صورت سرمایه
و کاربرگ
Sa ae ae
صفحه 270:
فرآیند بستی حسابهاى موقت و دائم
۱- کلیه حسابهای موقتی که مانده بستانکار دارند
( فروش کالا- در آمدها- بررگشت از خرید و ...)
به اندازه مانده. بدهکار شده و در مقابل خلاصه سود و
زیان بستانکار میشود
صفحه 271:
فروش 2006
در آمد بهره 2
درآمد اجاره 2000#
برگشت از خرید و تحقیقات 2606
تخفیفات نقدی خرید 2۷
خلاصه سودو زیان 266
Sa ae ae
صفحه 272:
۲- کلیه حسابهای موقتی که مانده بدهکار دارند
(خرید کالا- برگشت از فروش و تخفیفات - هزینهها
و ...) به میزان مانده. بستانکار شده و در مقابل حساب
خلاصه سودو زبان بدهکار میشود.
صفحه 273:
۳ خلاصه سودو زیان 262
20 we
هزینه های مستقیم خرید 6
برگشت از فروش و تخفیفات 206
هزینه حقوق فروشندگان 26
HOOT eS sass
20 ةليره
Sa سسا ا ae
صفحه 274:
۳- مانده حساب خلاصه سودوزیان
اگر بدهکار باشد نشاندهنده زیان خالص
اگر بستانکار باشد نشاندهنده سود خالص
است و
بايد به حساب سرمايه منتقل شود
nn
صفحه 275:
در حالت سود:
خلاصه سود وزیان 226
سرمایه OC
درحالت زیان:
سرمايه »2000#
خلاصه سودوزیان 262
Sa ae ae
صفحه 276:
۴- مانده حساب برداشت نیز به حساب سرمابه منتقل
Se
سرمایه 2006
aie, ور
بستن حساب برداشت
صفحه 277:
۵- تهیه تراز آزمایشی
به منظور حصول اطمینان از صحت حسابها تراز آزمایشی
اختتامی
صفحه 278:
روش اول:
۶-۱- کلیه حسابهای دارای مانده بدهکار و بستانکار با
بکدیگر بسته میشود
صفحه 279:
حسابهای پرداختنی yan
اسناد پرداختنی 200
now
1-0
Sissel 00
صندوق )20000
باتى 2006
حسابهاى دريافتنى 2006
اسناد دریافتنی 2006
Wott
۱1
سس سس سس
صفحه 280:
روش دوم:
۶-۲- از دو حساب واسطه به نامهای تراز اختتامی و تراز
افتتاحی استفاده میشود
صفحه 281:
۳ استهلاک انباشته ساختمان . 2006
استهلاک انباشته تجهزات 2020
۱۱۰
۱۱
حسابهای پرداختنی 200C
اسناد پرداختنی ۰ 206
Nil
سرمایه 0
تراز اختتامی 00
تراز اختتامی 00
صندوق )20006
KL 206
حسابهای دریافتنی 200۷
اسناد دریافتنی 200۲
Wl
[۳55۲۲۲۲۲۲۲۲۲۲۲88
صفحه 282:
افتتاح حسابهای دائمی در
ابتدای سال بعد به دو روش انجام میشود :
روش اول :
کلیه حسابهای دارائی بدهکار
و کلیه حسابهای بدهی و سرمایه بستانکار
میگردد.
Sa ae ae
صفحه 283:
صندوی ۵۱(
بانک ۰ 0۲
حسابهای دریافتنی ۰ 206
۱۱
۱۱
استهلاک انباشته ساختمان ۰ 206
٠١ ١اتجهيزات 2200#
حسابهای پرداختنی »2020#
Wott
/
سرمایه 2020#
Sa ae ae
صفحه 284:
1صندوق ۵06۰۰
00
بانک
حسابهای دریافتنی ۰ 2006
II 1
I 11
تراز افتتاحی 20۲
تراز افتتاحی ۰ 2626
استهلاک انباشته ساختمان ۰ 2006
200۲ تجهیزات |/ ١١
OC حسابهای پرداختنی
1۱
سرمابه 20
Sa ae ae
صفحه 285:
به پلیان آمد این دفتر حکایت همچنان باقی
به صد دفتر نشاید كفت شرح حال مشتاقان
موفق باشید
Sa ae ae
صفحه 286: